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Valor Justo x Ajuste a Valor Presente

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É comum que haja confusão quando da distinção entre quando utilizar valor justo e ajuste a valor presente. Então, a fim de esclarecer um pouco mais sobre o assunto, segue um breve resumo com dois exemplos para auxiliá-los.

VALOR JUSTO

Busca demonstrar o valor de mercado de determinado ativo ou passivo, o que significa que prevalece a taxa da data do balanço.

AJUSTE A VALOR PRESENTE

Busca mensurar ativos e passivos levando-se em consideração o valor do dinheiro no tempo e as incertezas a eles associados, mas medidos sempre com base na taxa prevalecente na data original da contratação.

 

Em algumas circunstâncias, o valor justo e o valor presente podem coincidir, mas isso não é uma regra, sendo que, ao aplicar a técnica de ajuste a valor presente, passado o primeiro ano, o reconhecimento da receita ou despesa financeira deve respeitar a taxa de juros da transação na data de sua origem, independentemente da taxa de juros de mercado em períodos subsequentes. Determinada a taxa de ajuste a valor presente, ela permanecerá a mesma até o vencimento da operação.

Quando o valor justo e o ajuste a valor presente não coincidirem, prevalece dos dois o menor.

  • Exemplo 1:
    • A compra financiada de um veículo por um cliente especial que, por causa dessa situação, obtenha taxa não de mercado para esse financiamento. Nesse caso prevalece contabilmente o valor calculado a valor presente, inferior ao valor justo, por representar melhor o efetivo custo de aquisição para o comprador.
  • Exemplo 2:
    • A entidade efetua uma venda a prazo no valor de $ 10.000 mil para receber o valor em parcela única, com vencimento em cinco anos. Caso a venda fosse efetuada à vista, de acordo com opção disponível, o valor da venda teria sido de $ 6.210 mil, o que equivale a um custo financeiro anual de 10%. Verifica-se que essa taxa é igual à taxa de mercado, na data da transação.
    • No primeiro momento, a transação deve ser contabilizada considerando o seu valor presente, cujo montante de $ 6.210 mil é registrado como contas a receber, em contrapartida de receita de vendas pelo mesmo montante. Nota-se que, nesse primeiro momento, o valor presente da transação é equivalente a seu valor de mercado ou valor justo (fair value).
    • No caso de aplicação da técnica de ajuste a valor presente, passado o primeiro ano, o reconhecimento da receita financeira deve respeitar a taxa de juros da transação na data de sua origem (ou seja, 10% ao ano), independentemente da taxa de juros de mercado em períodos subsequentes.

Ano

$ mil

Valor

Juros (taxa efetiva)

Saldo atualizado

1 - 6.210

620

6.830

2 - 6.830

683

7.513

3 - 7.513

751

8.264

4 - 8.264

827

9.091

5 - 9.091

909

10.000


Autor: Andrezza Espíndola, mestranda em Administração e Controladoria pela Universidade Federal do Ceará



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